全年企业所得税怎么计算

一、扣除项目

企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。

成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。

损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。

企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。企业所得税计算方法举例。

主要包括以下内容：

1、利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

2、计税工资的扣除。条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。

3、在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2、5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。

在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2、5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业所得税5个点怎么算出来。

4、捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。新企业所得税计算方法。

5、业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。

《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。

一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；

另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。

6、职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。

7、残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。

8、财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。

9、固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。

10、坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

11、转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。企业所得税直接计算方式。

12、固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。

这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。

13、总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。

14、国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。企业所得税的计算与缴纳。

15、扣除其他收入。包括各种财政补贴收入，减少，免征或返还的流转税。除国务院，财政部和国家税务总局指定的以外，不得计入应纳税所得额，其余应计入企业的应纳税所得额。税。 企业所得税累计计算。

16、扣除损失补偿。纳税人的年度损失可以用下一年的收入来弥补。下一个纳税年度的收入不足以补足的，可以逐年补足，但最高不得超过5年。 企业所得税税率计算方法。

2、不扣除

计算应纳税所得额时，不得扣除以下支出：

1、资本支出。指纳税人用于购买和建设固定资产以及外国投资的支出。企业的资本性支出，不得在税前直接扣除，而应通过折旧逐步摊销。

2、无形资产转让和开发支出。指纳税人自行购买无形资产和发展无形资产的各种费用。无形资产和开发支出的转移，不直接扣除，在受益期间分期摊销。

3、资产减值准备。固定资产和无形资产减值准备不得在税前扣除；其他资产减值准备在转为重大损失之前，不得扣除税项。 第三季度企业所得税怎么算。

4、对非法经营和没收财产损失处以罚款。纳税人违反了国家法律。不得扣除法律，法规，有关部门的罚款和没收财产的损失。

5、滞纳金，罚款和各种税款的罚款。违反国家税收法律法规的纳税人，税务部门的滞纳金和罚款，司法部门的罚款以及上述各项以外的其他罚款，不得在税前扣除。 三季度企业所得税计算方法。

6、对自然灾害或事故造成的损失进行赔偿。对于遭受自然灾害或事故的纳税人，保险公司提供的部分补偿金不得在税前扣除。

7、超过国家允许扣除的公益金和救济金，以及非公益金和救济金。纳税人不得扣除非公共福利，救济捐款和超过年度利润总额12％的捐款。

8、各种赞助支出。

9、与收入无关的其他支出。 企业所得税的两种算法。

企业所得税规定，​​纳税人的应税收入的计算应基于应计原则。同时，可以通过以下方法确定通过分期付款和长期工程（劳动）合同销售商品的经营业务规则：企业所得税的计税步骤。

1、货物分期收取的，可以按照合同约定的购买日期和应付价格确定销售收入的实现。

2、施工。安装，装配工程和提供劳务的期限为一年以上，收入的实现可以根据竣工进度或已完成工作量确定； 企业所得税额怎么计算。

3、为其他企业加工和制造大型机械设备，船舶等，其期限超过12个月，可根据完工进度表或完成的工作量确定收入的实现。 企业所得税按什么金额算。

。企业所得税费用的计算方法有。