企业合并股权怎么分配-如何将非全资子公司与长期股权投资合并

一般来说（不管特殊情况如何），您都可以这样记录。如果您获得控股权的50％以上，我们将其视为企业合并。应该使用成本法来处理答案。这分为同一控制下而不是同一控制下。 ，也就是说，如上所述，少于50％的是股权在20％至50％之间的非企业合并。我们认为这是共同控制并具有重大影响，应使用权益法进行处理。如果购入的权益少于20％，且公允价值不能可靠地计量的，则采用成本法进行处理。如果公允价值能够可靠地计量，则应将其视为金融资产。

1、您的陈述的问题在于，同一控制企业与非同一控制企业的合并，而不是企业合并形成的非企业合并。

2、在同一控制下和同一控制下的企业合并的问题将说明关联方之间是否存在关系，或者关联方是否均为公司的子公司等。

如何在关联方之间分配权益公司合并：例如在长期股权投资中受同一控制的公司合并

例如，您家庭的当前资本准备金为10,000元。

您只能使用10,000作为限制来抵消盈余储备。

当盈余公积金冲至零时，未分配利润将被抵销。

如何更好地理解票据的中长期股权投资，业务合并和合并财务报表？ ？ ？

合并陈述是中级考试的重点，也是学习中的头号难题。我告诉大家，学习的方法是古老的把戏：了解原理，弄清主线并逐点学习。

也许有些朋友没有弄清楚什么是合并声明。用外行的话来说，它是一个拥有母公司和一个或几个子公司的企业集团。母公司和子公司在年底均拥有自己的财务报表（包括资产）。资产负债表，损益表，现金流量表，票据，所有者权益变动表）以及它们各自的表称为单独表。但是，从集团的角度来看，母公司和子公司都属于企业集团。整个企业集团的一个成员只能拥有一个外部财务报表，以反映该集团的资产状态，经营成果等。该财务报表包括母公司和所有子公司的财产和经营成果。

在整个集团的一年运营中，从株的母公司及其子公司可能会出售商品，固定资产，相互债务等，并且它们各自的财务也分别进行会计处理，所以当互相卖东西，其中大部分将以市场价格出售，这将产生利润。因为该组只有一个外部财务报表，所以对于外部人员而言，可以独立地计算您在该组中彼此进行交易时赚了多少钱，但是整个组不会在外部赚取一分钱，并且不能在外部产生。有利可图。准则中也不允许这样做。想想看，如果允许它产生利润，那么这个团体就不需要做生意。它建立了几个子公司，每天从事内部交易。一年后，它可以赚取数亿美元的利润。 ，这有关系吗？因此，在准备外部集团合并报表时，会产生抵消内部交易利润的方法。这称为会计中冲销分录的准备，以冲销内部交易的未实现利润。了解了这一点后，每个人都应该对合并报表的研究有清楚的了解。

（注：1、以下全部内容为持股超过51％的公司的合并，尽管持股少于51％但实际上控制该公司，而其他并购少于50％，则属于二、企业合并有三种类型：吸收合并，控股合并和新设合并，以下是控股合并的进入，在此不作赘述。通过吸收合并和新合并两种方式进行合并； 3、以下是在不同控制下准备合并报表的步骤。在同一控制下准备合并报表的步骤不多）

主要是什么合并报表行？小玉通过自己的学习经历总结出一条主线：

1、判断合并的类型（相同控制或不同控制）-2、编制合并日的合并报表3、资产负债表日期的合并准备报告

的主行非常简单，目的是让大家知道：何时需要编制合并报告。

首先，当您看到问题时，必须判断合并的类型是同一控制下的合并还是同一控制下的合并。这非常重要，因为两种情况下的记录值不同，并且合并语句的抵消条目也不同。

判断合并的类型非常容易，并且会在一般问题中予以告知。

然后，每个人都将转到主行的第二点，并在合并日期准备合并报表。请注意，在合并当天，必须编译合并的语句。但是，在特定主题中，每个人都还应该清楚地看到没有要求对合并日期进行声明。

准备合并报表的步骤：

步骤1：子公司调整阶段（根据公允价值调整子公司资产）

步骤2：母公司调整阶段（根据权益对母公司的长期股权投资进行调整）方法）郑铮发挥资本的价值）

第三步：在工作文件中准备抵消条目。

第4步：编译合并语句

简单，只需完成四个步骤。我们必须首先牢记这四个步骤。在大脑中清楚地理解了这四个步骤之后，编写一个合并的陈述就不难了。因此，下面将介绍这四个步骤的详细方法。

我首先要解释一下上面括号中的含义。 1、按照公允价值调整子公司资产，即当子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，按照公允价值进行调整。 （如前所述，这是同一控制下的合并，因此必须以公允价值为基础）； 2、按照权益法调整母公司长期股权投资的价值，即采用权益法对工作文件中长期股权投资的价值进行重新调整，并写出调整后的分录。工作文件中的权益法（受控公司或子公司中企业的长期股权投资是根据成本法计算的，但在编制合并报表时必须转换为权益法，这是典型的调整）无需调整的帐户，这意味着该帐户仅在对帐单中写明就不会进行调整）。

好的，让我在下面详细描述四个步骤。这是我编译的。这只是条目的摘要。您可能无法通过查看条目来理解它。我将使用一些示例来提供帮助。每个人都明白。现在，建议您在笔记本中复制此项的摘要，或将其复制在纸上并将其粘贴到教科书中。然后将教材与在线学校老师的讲课进行比较，看是否需要添加任何内容。 （我自己整理一下，想一想，以后的记忆会更深刻）。

我详细整理了一下，它看起来有点复杂，但实际上不是这样，它非常简单，您只需要阅读我详细组织的条目以及以下说明，然后看一下我最后给出的示例，您就会知道这很简单）

第一步：辅助调整阶段（根据公允价值调整附属资产）

借款：固定资产

（公允价值大于账面价值的部分）

无形资产

（公允价值大于账面价值的部分）（公允价值的一部分）值大于账面价值）

贷款：资本公积

（注意：此条目每年进行一次，并且每年进行时，它们在工作文件中完全相同）

借款：运营中成本

（在出售存货时应按公允价值记录的成本）

管理费用或制造费用

（折旧和应按公允价值添加的分类法

贷方：固定资产

无形资产（注：第一项以公允价值添加到合并报表中，鉴于这些资产的价值，第二项自然会折旧并根据公允价值金额进行摊销（未充分记录）。

如果第二年的抵销分录已编制，则首先进行第一个分录，我说完全相同，每年进行一次。上面的第二项应进行两次：第一次略有不同，它是记录前几年的折旧和摊销总额：

借入：当年未分配的利润开始

（上一年）

贷款：固定资产

无形资产（注：这实际上是调整阶段的第二项，但用“本年度的未分配利润”代替“管理费用”） ，“运营成本”，而该金额是所有往年的总和。

第二次完全相同，这是今年应计提的折旧和摊销。

借入：运营成本

（出售存货时应以公允价值添加的成本）

行政费用或制造费用

（应以公允价值添加的折旧和摊销）

贷款：固定资产

无形资产（完全相同）

注意：我已经说得太详细了，所以看起来太复杂了。我可以简单地写它，但实际上它是两个条目，只是我已经谈论该实践两年多了，因为第二年的实践发生了一些变化。如果您听不懂，请再次阅读，然后通过下面的示例问题学习理解。

还：另外，为什么条目中的主题与我们进行会计处理的主题不同？这是一个综合声明。这些条目全部写在工作文件上，而不写在账簿上。此外，目前我们面前的表格有两个表格：母公司的单个财务报表，子公司的财务报表，我们在这两个表格的基础上编制了合并报表，我们进行了调整在工作文件中，只有报表上的数字，因此，当然在报表科目上使用科目，这不是会计，这是调整报表。因此，每个人都应该理解“无需调整帐户即可调整电表”的说法。

第2步：母公司调整阶段（根据权益法调整母公司长期股权投资的价值）

每个人都在“长期股权投资”一章中了解到并记住：母公司及持股比例超过51％的公司纳入合并财务报表范围，对这些公司的长期股权投资采用成本法核算。但是，该准则规定，合并报表中长期股权投资的数量采用权益法核算。我们无法更改账簿。我们只能使用权益法来调整工作文件。这类似于追溯调整。这是我反复告诉您要学习和掌握的转换问题。使用追溯调整方法，在工作文件中写入调整条目。这样，就可以计算出通过权益法计算的长期股权投资的价值。

在这里，每个人都应该注意一个问题：根据公允价值调整子公司实现的净利润。不要忘记这一点。

让我总结一下常用的调整项：

借款：长期股权投资

贷款：投资收益

借款：长期股权投资

贷款：资本公积-其他资本公积累计

（注意：1、没有子标题。我们正在调整报告项目，而不是会计，因此请不要写子标题。2、如果您是第二年，则涉及利润的报告项目，例如“ “投资收入”应替换为“本年度的未分配利润”。

步骤3：在工作文件中准备抵消条目。

上面的第一步和第二步已完成。这很简单。实际的问题解决过程通常在五分钟内完成。掌握了长期股权投资的处理和转换，明确了合并报表。然后，准备步骤就可以轻松轻松地完成前两个步骤。现在，我开始编写偏移量条目。偏移量输入有五个模块。您可以记住它们并针对适当的主题进行几次练习。我将为每个人总结这五个模块：

1、股本投资和子公司所有者权益的抵销：

借款：股本（或实收资本）

（子公司）

资本储备

（子公司）

盈余积累

（子公司）

未分配利润

（子公司）（母公司按权益法计算的商誉）

贷款：长期股权投资

（母公司权益法调整后的数字）

少数股东权益（注：可以记录年末和年初等），如果没有记录，请不要记住。如果这样做，但是，如果您必须在年初写数字，在年底写数字，如果您输错了，肯定会扣分）

2、调整后的子公司损益表和投资收益抵销：

借款：投资收益

（按当年权益法计算的母公司投资收益）

少数股东损益

未分配利润-年初

（子公司）

贷款：当年利润分配—提取盈余公积

（子公司）

-分配给所有者（或股东）
（子公司）

未分配利润—年末

（子公司）公司）

（注：此处为去年年初和年末）

3、抵销内部索偿和债务：

借款：应付账款（或应付票据，应付股利，其他应付款项），长期应付账款等。

贷款：应收账款

借款：应收账款

（计提的坏账准备）

贷款：资产减值损失

（如果计提坏账准备，如果递延所得税是递延所得税，则递延所得税为ffset）

借款：所得税费用

贷方：递延所得税资产

如果它是债券：

借款：应付债券

贷方：持有至到期投资

借款：投资收益

贷款：财务费用

借款：应付利息

贷款：应收利息

（注意：如果汇总第二年，则涉及损益。“本年度未分配利润代替”）。

4、库存未实现利润的抵销：

借入：营业收入

（销售）

贷方：营业成本

（反向挤压）（未售出的存货*销售利润率）

借入：存货折旧储备

信贷：资产减值损失

涉及递延所得税：

借款：所得税费用

贷款：递延所得税资产

在准备第二年时，也使用未分配利润-开始而不是涉及损益的项目

5、固定资产和无形资产交易的未实现利润的抵销销售：

借入：营业收入

（售价）

（一侧出售商品，另一侧购买固定资产）

贷款：固定资产-原始价格

（利润）

运营成本

（挤压）

或：借入：营业外收入

（均为固定资产）

贷款：固定资产-原始价格

更多折旧和摊销：

借款：固定资产累计折旧

（未实现利润/剩余使用寿命）

贷方：未分配的管理费用用于连续编制合并报表利润年初，而不是营业外收支

固定资产出售或报废后：

借入：未分配利润-年初

贷款：营业外收入
（注意：“固定资产原价”条目中的“固定”将替换为营业外收入）

同时抵消折旧当前期间：

借款：营业外收入

贷款：管理费用

第4步：准备和合并报告，（请参阅教科书示例问题）

我写了很多报告，他们在云中？好吧，不用担心，我现在举一个例子。我希望每个人都可以从这个示例中理解我上面提到的四个步骤和条目。然后，让我们放开梦想实现的练习。

示例：A，一直处于不受同一控制的公司。 2007年7月1日，A通过发行库存股票获得了B公司80％的股份，并控制了现有公司。货物存货成本10,000元，调高了跌价准备。一万，公允价值一万。股票的面值为1元，已发行10,000股，股票的市场价格为10,000、股票发行成本为300,000、而获得股权的成本为10,000、在合并日，B公司的所有者权益结构为：股本10,000、资本公积10,000、盈余10,000、未分配利润10,000、B公司的存货账面价值10,000、公允价值10,000和固定资产账面价值10,000、公允价值为10,000、无形资产为10,000、公允价值为10,000、其他资产负债表项目被省略（B公司可辨认净资产的公允价值为10,000）。

其他相关信息：1、 2005年12月31日，公司B出售了其库存的50％。 2、合并日，乙公司的固定资产和无形资产仍可使用5年。 3、乙公司年末资本公积10,000、实现净利润10,000、提取盈余公积的10％，并分配现金股利10000元（2008年度利润分配）。 4、乙公司年末实现净利润10,000元，提取盈余公积10％，分配现金股利30％。产生资本公积收益10000元。所有库存均于2009年底出售。

要求：1、编制甲公司购买长期股权投资的条目。

2、在合并日期编译抵销分录。

3、编译2008年底的偏移量条目。

4、编译2009年底的偏移量条目。

大家注意：这是中级最后一个综合问题的形式。我很懒，只写问题的关键条件。但是，在实际的测试题中，有很多废话，而且描述文字也很大。是的，标题文字远远超出了我所写的内容。在解决问题的过程中，不要害怕冗长的文字，并且善于从数据中找出有用的条件。接下来，我们开始解决问题，并根据问题的要求逐一进行处理：

（现在是凌晨三点，我很困，如果您愿意，我明天会回答。有基本的朋友，请尝试做答案，等我明天再做，让我们所有人检查一下，这个主题中的数字都是我的随意想法，没有exercises窃的任何练习，此外，股票发行成本

12月7日更新，答案是：从长期保险费中扣除长期购买权益的成本。对于权益投资成本，将商品视为销售。请注意。如下所示：（看看您是否做对了）

1、长期股权投资初始价值：*（1 + 17％）++ = 10,000元

借款：长期股权投资-B公司贷款：主营业务收入

应付税款-应交增值税（ 68资本积累-资本溢价

银行存款

借款：资本准备金-权益溢价30

贷款：银行存款借款：主营业务成本

存货跌价准备金

贷：存货货物2、在合并日的抵销分录：

（1）调整公司B的个别报表：

借入：固定资产

无形资产贷款：资本公积

（2）调整长期-期限公司A按权益法核算权益投资。

（由于长期股权投资的成本法和权益法相同，因此无需调整）

甲公司产生商誉：-* 80％= 10,000元

（ 3）抵销分录：

借入：股本资本准备金（+）

盈余准备金未分配利润（-* 80％）

贷方：长期股权投资

少数股东权益3、编制2008年底抵销分录：

（1）调整公司B的个别报表：

借入：固定资产

无形资产：资本公积

（此项是每年进行的）

借入：管理费用40

运营成本

贷方：固定资产10（/ 5 * 6/12）（半年折旧）

无形资产30（/ 5 * 6/12）（ （二）按权益法调整甲公司的长期股权投资：甲公司2008年实现净利润1万元：按公允价值计量的净利润：-= 10,000元。甲公司享受* 80％= 10,000元。

借款：长期股权投资

贷款：投资收益

（分析：在成本法下，被投资公司的净利润未处理，但在权益法下，份额按

借入：长期股权投资贷款：资本公积－其他资本公积

（分析：资本公积的增加为未在成本法下确认，因此需要确认权益法，因此添加此条目。

借入：投资收益

贷款：长期股权投资

（分析：在成本法下，被投资公司分配现金股利并计入贷方的“投资收益”，采用权益法核算时，未确认投资收益，但减少了长期股权投资的账面价值，对两个项目进行了比较分析。 ，因此上面的条目就完成了。成本法和权益法如下：

成本法条目：借款：应收股利

贷款：投资收益

权益法条目：借入：应收股利

贷款：长期股权投资-损益调整

比较以上两个条目，因此进行的调整条目为：借款：投资收益

贷款：长期股权投资）

调整后的长期股权投资价值权益法为：++-= 10,000元。

（3）抵销分录：

借入：股本

资本公积盈余准备金（+ * 10％）

未分配利润（+-* 10％-）贷款：长期股权投资

少数股东权益

借款：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷款：当年提取的盈余公积的利润分配

-－分配给所有者（或股东）的利润

未分配利润-年末4、准备2009年底的抵销分录：

（1）调整B公司的个别报表：

借款：固定资产

无形资产贷款：资本储备

（每年输入）

借款：年初未分配的利润

贷款：固定资产10

无形资产资产30（此条目为上一年的影响，今年必须完成，除了将“管理费用和运营成本”替换为“未分配利润”。）借款：管理费用ses 80

运营成本

贷方：固定资产20（/ 5）（2009年折旧减少）

无形资产

60（/ 5）（2009年低估摊销）

库存（已售） （另一半）（这是2009年的影响）。

（2）根据权益法调整A公司的长期股权投资：

第二年调整后，上一年度的调整分录

BR>借款：长期股权投资

贷款：年初未分配利润

（分析：在成本法下，不处理被投资公司的净利润，而在权益法下，应按比例计算份额，因此，在按照权益法进行调整时应添加上述分录。 >借款：长期股权投资贷款：资本公积-其他资本公积

（分析：资本增加储备金未在成本法下确认，权益法要求“已确认”，因此添加此条目）

借入：年初未分配的利润

贷款：长期股权投资

然后进行2009年调整项目：

2009年，B公司实现净利润万元，按公允价值将B公司的净利润调整为-=万元。甲公司占有股份* 80％=万元。

借款：长期股权投资

贷款：投资收益

借款：投资收益

贷款：长期股权投资（30％ 2009年现金分红，甲公司获得* 30％* 80％= 10,000）此项的调整原理与上年相同。

借款：长期股权投资（* 80％）

贷款：资本公积-根据权益法调整其他资本公积后的长期股权投资价值为：++-++-=一万元

（3）抵销条目：

借款：股本

资本储备

（++）

盈余储备（+ * 10％+ * 10％）

未分配的利润贷款：对少数股东权益的长期股权投资借款：投资收益少数股东损益

未分配利润-年初

贷款：本年度利润分配-提取盈余公积

-年末未分配利润分配给所有者（或股东）

一般来说（不管特殊情况如何），您都可以这样记录。如果您获得控股权的50％以上，我们将其视为企业合并。应该使用成本法来处理答案。这分为同一控制下而不是同一控制下。 ，也就是说，如上所述，少于50％的是股权在20％至50％之间的非企业合并。我们认为这是共同控制并具有重大影响，应使用权益法进行处理。如果购入的权益少于20％，且公允价值不能可靠地计量的，则采用成本法进行处理。如果公允价值能够可靠地计量，则应将其视为金融资产。

1、您的陈述的问题在于，同一控制企业与非同一控制企业的合并，而不是企业合并形成的非企业合并。

2、在同一控制下和同一控制下的企业合并的问题将说明关联方之间是否存在关系，或者关联方是否均为公司的子公司等。

如何在关联方之间分配权益公司合并：例如在长期股权投资中受同一控制的公司合并

例如，您家庭的当前资本准备金为10,000元。

您只能使用10,000作为限制来抵消盈余储备。

当盈余公积金冲至零时，未分配利润将被抵销。

如何更好地理解票据的中长期股权投资，业务合并和合并财务报表？ ？ ？

合并陈述是中级考试的重点，也是学习中的头号难题。我告诉大家，学习的方法是古老的把戏：了解原理，弄清主线并逐点学习。

也许有些朋友没有弄清楚什么是合并声明。用外行的话来说，它是一个拥有母公司和一个或几个子公司的企业集团。母公司和子公司在年底均拥有自己的财务报表（包括资产）。资产负债表，损益表，现金流量表，票据，所有者权益变动表）以及它们各自的表称为单独表。但是，从集团的角度来看，母公司和子公司都属于企业集团。整个企业集团的一个成员只能拥有一个外部财务报表，以反映该集团的资产状态，经营成果等。该财务报表包括母公司和所有子公司的财产和经营成果。

在整个集团的一年运营中，从株的母公司及其子公司可能会出售商品，固定资产，相互债务等，并且它们各自的财务也分别进行会计处理，所以当互相卖东西，其中大部分将以市场价格出售，这将产生利润。因为该组只有一个外部财务报表，所以对于外部人员而言，可以独立地计算您在该组中彼此进行交易时赚了多少钱，但是整个组不会在外部赚取一分钱，并且不能在外部产生。有利可图。准则中也不允许这样做。想想看，如果允许它产生利润，那么这个团体就不需要做生意。它建立了几个子公司，每天从事内部交易。一年后，它可以赚取数亿美元的利润。 ，这有关系吗？因此，在准备外部集团合并报表时，会产生抵消内部交易利润的方法。这称为会计中冲销分录的准备，以冲销内部交易的未实现利润。了解了这一点后，每个人都应该对合并报表的研究有清楚的了解。

（注：1、以下全部内容为持股超过51％的公司的合并，尽管持股少于51％但实际上控制该公司，而其他并购少于50％，则属于二、企业合并有三种类型：吸收合并，控股合并和新设合并，以下是控股合并的进入，在此不作赘述。通过吸收合并和新合并两种方式进行合并； 3、以下是在不同控制下准备合并报表的步骤。在同一控制下准备合并报表的步骤不多）

主要是什么合并报表行？小玉通过自己的学习经历总结出一条主线：

1、判断合并的类型（相同控制或不同控制）-2、编制合并日的合并报表3、资产负债表日期的合并准备报告

的主行非常简单，目的是让大家知道：何时需要编制合并报告。

首先，当您看到问题时，必须判断合并的类型是同一控制下的合并还是同一控制下的合并。这非常重要，因为两种情况下的记录值不同，并且合并语句的抵消条目也不同。

判断合并的类型非常容易，并且会在一般问题中予以告知。

然后，每个人都将转到主行的第二点，并在合并日期准备合并报表。请注意，在合并当天，必须编译合并的语句。但是，在特定主题中，每个人都还应该清楚地看到没有要求对合并日期进行声明。

准备合并报表的步骤：

步骤1：子公司调整阶段（根据公允价值调整子公司资产）

步骤2：母公司调整阶段（根据权益对母公司的长期股权投资进行调整）方法）郑铮发挥资本的价值）

第三步：在工作文件中准备抵消条目。

第4步：编译合并语句

简单，只需完成四个步骤。我们必须首先牢记这四个步骤。在大脑中清楚地理解了这四个步骤之后，编写一个合并的陈述就不难了。因此，下面将介绍这四个步骤的详细方法。

我首先要解释一下上面括号中的含义。 1、按照公允价值调整子公司资产，即当子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，按照公允价值进行调整。 （如前所述，这是同一控制下的合并，因此必须以公允价值为基础）； 2、按照权益法调整母公司长期股权投资的价值，即采用权益法对工作文件中长期股权投资的价值进行重新调整，并写出调整后的分录。工作文件中的权益法（受控公司或子公司中企业的长期股权投资是根据成本法计算的，但在编制合并报表时必须转换为权益法，这是典型的调整）无需调整的帐户，这意味着该帐户仅在对帐单中写明就不会进行调整）。

好的，让我在下面详细描述四个步骤。这是我编译的。这只是条目的摘要。您可能无法通过查看条目来理解它。我将使用一些示例来提供帮助。每个人都明白。现在，建议您在笔记本中复制此项的摘要，或将其复制在纸上并将其粘贴到教科书中。然后将教材与在线学校老师的讲课进行比较，看是否需要添加任何内容。 （我自己整理一下，想一想，以后的记忆会更深刻）。

我详细整理了一下，它看起来有点复杂，但实际上不是这样，它非常简单，您只需要阅读我详细组织的条目以及以下说明，然后看一下我最后给出的示例，您就会知道这很简单）

第一步：辅助调整阶段（根据公允价值调整附属资产）

借款：固定资产

（公允价值大于账面价值的部分）

无形资产

（公允价值大于账面价值的部分）（公允价值的一部分）值大于账面价值）

贷款：资本公积

（注意：此条目每年进行一次，并且每年进行时，它们在工作文件中完全相同）

借款：运营中成本

（在出售存货时应按公允价值记录的成本）

管理费用或制造费用

（折旧和应按公允价值添加的分类法

贷方：固定资产

无形资产（注：第一项以公允价值添加到合并报表中，鉴于这些资产的价值，第二项自然会折旧并根据公允价值金额进行摊销（未充分记录）。

如果第二年的抵销分录已编制，则首先进行第一个分录，我说完全相同，每年进行一次。上面的第二项应进行两次：第一次略有不同，它是记录前几年的折旧和摊销总额：

借入：当年未分配的利润开始

（上一年）

贷款：固定资产

无形资产（注：这实际上是调整阶段的第二项，但用“本年度的未分配利润”代替“管理费用”） ，“运营成本”，而该金额是所有往年的总和。

第二次完全相同，这是今年应计提的折旧和摊销。

借入：运营成本

（出售存货时应以公允价值添加的成本）

行政费用或制造费用

（应以公允价值添加的折旧和摊销）

贷款：固定资产

无形资产（完全相同）

注意：我已经说得太详细了，所以看起来太复杂了。我可以简单地写它，但实际上它是两个条目，只是我已经谈论该实践两年多了，因为第二年的实践发生了一些变化。如果您听不懂，请再次阅读，然后通过下面的示例问题学习理解。

还：另外，为什么条目中的主题与我们进行会计处理的主题不同？这是一个综合声明。这些条目全部写在工作文件上，而不写在账簿上。此外，目前我们面前的表格有两个表格：母公司的单个财务报表，子公司的财务报表，我们在这两个表格的基础上编制了合并报表，我们进行了调整在工作文件中，只有报表上的数字，因此，当然在报表科目上使用科目，这不是会计，这是调整报表。因此，每个人都应该理解“无需调整帐户即可调整电表”的说法。

第2步：母公司调整阶段（根据权益法调整母公司长期股权投资的价值）

每个人都在“长期股权投资”一章中了解到并记住：母公司及持股比例超过51％的公司纳入合并财务报表范围，对这些公司的长期股权投资采用成本法核算。但是，该准则规定，合并报表中长期股权投资的数量采用权益法核算。我们无法更改账簿。我们只能使用权益法来调整工作文件。这类似于追溯调整。这是我反复告诉您要学习和掌握的转换问题。使用追溯调整方法，在工作文件中写入调整条目。这样，就可以计算出通过权益法计算的长期股权投资的价值。

在这里，每个人都应该注意一个问题：根据公允价值调整子公司实现的净利润。不要忘记这一点。

让我总结一下常用的调整项：

借款：长期股权投资

贷款：投资收益

借款：长期股权投资

贷款：资本公积-其他资本公积累计

（注意：1、没有子标题。我们正在调整报告项目，而不是会计，因此请不要写子标题。2、如果您是第二年，则涉及利润的报告项目，例如“ “投资收入”应替换为“本年度的未分配利润”。

步骤3：在工作文件中准备抵消条目。

上面的第一步和第二步已完成。这很简单。实际的问题解决过程通常在五分钟内完成。掌握了长期股权投资的处理和转换，明确了合并报表。然后，准备步骤就可以轻松轻松地完成前两个步骤。现在，我开始编写偏移量条目。偏移量输入有五个模块。您可以记住它们并针对适当的主题进行几次练习。我将为每个人总结这五个模块：

1、股本投资和子公司所有者权益的抵销：

借款：股本（或实收资本）

（子公司）

资本储备

（子公司）

盈余积累

（子公司）

未分配利润

（子公司）（母公司按权益法计算的商誉）

贷款：长期股权投资

（母公司权益法调整后的数字）

少数股东权益（注：可以记录年末和年初等），如果没有记录，请不要记住。如果这样做，但是，如果您必须在年初写数字，在年底写数字，如果您输错了，肯定会扣分）

2、调整后的子公司损益表和投资收益抵销：

借款：投资收益

（按当年权益法计算的母公司投资收益）

少数股东损益

未分配利润-年初

（子公司）

贷款：当年利润分配—提取盈余公积

（子公司）

-分配给所有者（或股东）
（子公司）

未分配利润—年末

（子公司）公司）

（注：此处为去年年初和年末）

3、抵销内部索偿和债务：

借款：应付账款（或应付票据，应付股利，其他应付款项），长期应付账款等。

贷款：应收账款

借款：应收账款

（计提的坏账准备）

贷款：资产减值损失

（如果计提坏账准备，如果递延所得税是递延所得税，则递延所得税为ffset）

借款：所得税费用

贷方：递延所得税资产

如果它是债券：

借款：应付债券

贷方：持有至到期投资

借款：投资收益

贷款：财务费用

借款：应付利息

贷款：应收利息

（注意：如果汇总第二年，则涉及损益。“本年度未分配利润代替”）。

4、库存未实现利润的抵销：

借入：营业收入

（销售）

贷方：营业成本

（反向挤压）（未售出的存货*销售利润率）

借入：存货折旧储备

信贷：资产减值损失

涉及递延所得税：

借款：所得税费用

贷款：递延所得税资产

在准备第二年时，也使用未分配利润-开始而不是涉及损益的项目

5、固定资产和无形资产交易的未实现利润的抵销销售：

借入：营业收入

（售价）

（一侧出售商品，另一侧购买固定资产）

贷款：固定资产-原始价格

（利润）

运营成本

（挤压）

或：借入：营业外收入

（均为固定资产）

贷款：固定资产-原始价格

更多折旧和摊销：

借款：固定资产累计折旧

（未实现利润/剩余使用寿命）

贷方：未分配的管理费用用于连续编制合并报表利润年初，而不是营业外收支

固定资产出售或报废后：

借入：未分配利润-年初

贷款：营业外收入
（注意：“固定资产原价”条目中的“固定”将替换为营业外收入）

同时抵消折旧当前期间：

借款：营业外收入

贷款：管理费用

第4步：准备和合并报告，（请参阅教科书示例问题）

我写了很多报告，他们在云中？好吧，不用担心，我现在举一个例子。我希望每个人都可以从这个示例中理解我上面提到的四个步骤和条目。然后，让我们放开梦想实现的练习。

示例：A，一直处于不受同一控制的公司。 2007年7月1日，A通过发行库存股票获得了B公司80％的股份，并控制了现有公司。货物存货成本10,000元，调高了跌价准备。一万，公允价值一万。股票的面值为1元，已发行10,000股，股票的市场价格为10,000、股票发行成本为300,000、而获得股权的成本为10,000、在合并日，B公司的所有者权益结构为：股本10,000、资本公积10,000、盈余10,000、未分配利润10,000、B公司的存货账面价值10,000、公允价值10,000和固定资产账面价值10,000、公允价值为10,000、无形资产为10,000、公允价值为10,000、其他资产负债表项目被省略（B公司可辨认净资产的公允价值为10,000）。

其他相关信息：1、 2005年12月31日，公司B出售了其库存的50％。 2、合并日，乙公司的固定资产和无形资产仍可使用5年。 3、乙公司年末资本公积10,000、实现净利润10,000、提取盈余公积的10％，并分配现金股利10000元（2008年度利润分配）。 4、乙公司年末实现净利润10,000元，提取盈余公积10％，分配现金股利30％。产生资本公积收益10000元。所有库存均于2009年底出售。

要求：1、编制甲公司购买长期股权投资的条目。

2、在合并日期编译抵销分录。

3、编译2008年底的偏移量条目。

4、编译2009年底的偏移量条目。

大家注意：这是中级最后一个综合问题的形式。我很懒，只写问题的关键条件。但是，在实际的测试题中，有很多废话，而且描述文字也很大。是的，标题文字远远超出了我所写的内容。在解决问题的过程中，不要害怕冗长的文字，并且善于从数据中找出有用的条件。接下来，我们开始解决问题，并根据问题的要求逐一进行处理：

（现在是凌晨三点，我很困，如果您愿意，我明天会回答。有基本的朋友，请尝试做答案，等我明天再做，让我们所有人检查一下，这个主题中的数字都是我的随意想法，没有exercises窃的任何练习，此外，股票发行成本

12月7日更新，答案是：从长期保险费中扣除长期购买权益的成本。对于权益投资成本，将商品视为销售。请注意。如下所示：（看看您是否做对了）

1、长期股权投资初始价值：*（1 + 17％）++ = 10,000元

借款：长期股权投资-B公司贷款：主营业务收入

应付税款-应交增值税（ 68资本积累-资本溢价

银行存款

借款：资本准备金-权益溢价30

贷款：银行存款借款：主营业务成本

存货跌价准备金

贷：存货货物2、在合并日的抵销分录：

（1）调整公司B的个别报表：

借入：固定资产

无形资产贷款：资本公积

（2）调整长期-期限公司A按权益法核算权益投资。

（由于长期股权投资的成本法和权益法相同，因此无需调整）

甲公司产生商誉：-* 80％= 10,000元

（ 3）抵销分录：

借入：股本资本准备金（+）

盈余准备金未分配利润（-* 80％）

贷方：长期股权投资

少数股东权益3、编制2008年底抵销分录：

（1）调整公司B的个别报表：

借入：固定资产

无形资产：资本公积

（此项是每年进行的）

借入：管理费用40

运营成本

贷方：固定资产10（/ 5 * 6/12）（半年折旧）

无形资产30（/ 5 * 6/12）（ （二）按权益法调整甲公司的长期股权投资：甲公司2008年实现净利润1万元：按公允价值计量的净利润：-= 10,000元。甲公司享受* 80％= 10,000元。

借款：长期股权投资

贷款：投资收益

（分析：在成本法下，被投资公司的净利润未处理，但在权益法下，份额按

借入：长期股权投资贷款：资本公积－其他资本公积

（分析：资本公积的增加为未在成本法下确认，因此需要确认权益法，因此添加此条目。

借入：投资收益

贷款：长期股权投资

（分析：在成本法下，被投资公司分配现金股利并计入贷方的“投资收益”，采用权益法核算时，未确认投资收益，但减少了长期股权投资的账面价值，对两个项目进行了比较分析。 ，因此上面的条目就完成了。成本法和权益法如下：

成本法条目：借款：应收股利

贷款：投资收益

权益法条目：借入：应收股利

贷款：长期股权投资-损益调整

比较以上两个条目，因此进行的调整条目为：借款：投资收益

贷款：长期股权投资）

调整后的长期股权投资价值权益法为：++-= 10,000元。

（3）抵销分录：

借入：股本

资本公积盈余准备金（+ * 10％）

未分配利润（+-* 10％-）贷款：长期股权投资

少数股东权益

借款：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷款：当年提取的盈余公积的利润分配

-－分配给所有者（或股东）的利润

未分配利润-年末4、准备2009年底的抵销分录：

（1）调整B公司的个别报表：

借款：固定资产

无形资产贷款：资本储备

（每年输入）

借款：年初未分配的利润

贷款：固定资产10

无形资产资产30（此条目为上一年的影响，今年必须完成，除了将“管理费用和运营成本”替换为“未分配利润”。）借款：管理费用ses 80

运营成本

贷方：固定资产20（/ 5）（2009年折旧减少）

无形资产

60（/ 5）（2009年低估摊销）

库存（已售） （另一半）（这是2009年的影响）。

（2）根据权益法调整A公司的长期股权投资：

第二年调整后，上一年度的调整分录

BR>借款：长期股权投资

贷款：年初未分配利润

（分析：在成本法下，不处理被投资公司的净利润，而在权益法下，应按比例计算份额，因此，在按照权益法进行调整时应添加上述分录。 >借款：长期股权投资贷款：资本公积-其他资本公积

（分析：资本增加储备金未在成本法下确认，权益法要求“已确认”，因此添加此条目）

借入：年初未分配的利润

贷款：长期股权投资

然后进行2009年调整项目：

2009年，B公司实现净利润万元，按公允价值将B公司的净利润调整为-=万元。甲公司占有股份* 80％=万元。

借款：长期股权投资

贷款：投资收益

借款：投资收益

贷款：长期股权投资（30％ 2009年现金分红，甲公司获得* 30％* 80％= 10,000）此项的调整原理与上年相同。

借款：长期股权投资（* 80％）

贷款：资本公积-根据权益法调整其他资本公积后的长期股权投资价值为：++-++-=一万元

（3）抵销条目：

借款：股本

资本储备

（++）

盈余储备（+ * 10％+ * 10％）

未分配的利润贷款：对少数股东权益的长期股权投资借款：投资收益少数股东损益

未分配利润-年初

贷款：本年度利润分配-提取盈余公积

-年末未分配利润分配给所有者（或股东）